НДС 2019г - 20%, переходный период.

      Если Вы работаете без НДС, информация Вам будет полезна, так как может произойти ситуация когда Вы заказали в декабре 2018 г. товар (услугу)  у поставщика, работающего с НДС, и оплатили в полном размере или частично, а отгрузка будет только в январе, следовательно, поставщик обязан Вам поднять стоимость на 2%. Заранее оговариваете данную ситуация при заключении договора.

     

     C 1 января 2019 года вступают в силу изменения п. 3, п.4 ст. 164 НК РФ, согласно которым увеличена ставка НДС до 20%.

Основной проблема может возникнуть, когда аванс за товар получен в 2018 году, а реализация товара произойдет в 2019 году, а значит, для НДС с реализации ставка будет уже 20%. В этом случае возникает разница в оплате по поставке из-за изменения ставки НДС с 18% на 20%.

     Пример: Счет выставлен в 2018г. на сумму 118 000 руб., полностью оплачен в декабре 2019г. Отгрузка осуществляется в январе уже со ставкой 20%, варианта два:

    В первом варианте продавец отгружает товар на сумму 120 000 руб. и просит покупателя доплатить 2 000 руб. Если контрагент не согласится оплатить разницу, дебиторская задолженность будет числиться до окончания срока исковой данности — три года (п. 1 ст. 196 ГК). Затем ее можно будет списать.

     Во втором варианте продавец может уменьшить стоимость товара или количество до суммы 118 000 руб., но тем самым 2 000 руб. НДС он берет на свои плечи.

По какому пути идти контрагенты должны решить при согласовании друг с другом, так как в новой редакции законодательства переходные положения не прописаны.

Впереди у нас еще месяц декабрь и надо уже быть внимательным при заключении договоров и выставлении счетов, если Вы или ваш поставщик на общей системе налогообложения (ОСН).

   

     Что нужно предусмотреть в договорах?

     Многие налогоплательщики заключают с контрагентами долгосрочные договоры, взаимоотношения по которым будут осуществляться как в 2018 году, так и в 2019. В такой ситуации необходимо учитывать, что если в действующем договоре указана стоимость товаров, работ, услуг с учетом ставки НДС 18%, то начиная с 2019 года стоимость товара, работ, услуг (включая НДС) по такому договору увеличится по сравнению с текущим годом на 2%. Проще говоря, при таких условиях договора порядок/условия определения стоимости товаров (цена + НДС), не изменится, но при этом стоимость товаров (работ, услуг) с учетом новой ставки НДС в 2019 году автоматически вырастет. Таким образом, во избежание возникновения споров с контрагентами о цене товаров, работ, услуг, которые будут отгружены начиная с 2019 года лучше заранее составить дополнительные соглашения к уже действующим договорам, оговорив новую стоимость товаров (работ, услуг) с учетом ставки 20%. Отметим, что не обязательно увеличивать стоимость товаров (работ, услуг) на «2% НДС» в случае, если стороны захотят оставить ту же стоимость, но с учетом 20% НДС.

При заключении новых договоров и дополнительных соглашений к существующим договорам в 2018 году, мы рекомендуем устанавливать стоимость товаров (работ, услуг) без указания конкретной ставки НДС 20%, сделав ссылку на норму, установленную п. 3 ст. 164 НК РФ.